Loi allemande sur la facturation électronique B2B approuvée
Résumé
Les règles de facturation électronique B2B en Allemagne ont été introduites le 1er janvier 2025. Cependant, une période de transition est actuellement en place, s’appuyant sur ce que l’on appelle "Übergangsregelungen" (règles transitoires).
Une facture électronique (E-Rechnung) doit être émise, transmise et reçue dans un format électronique structuré qui permet le traitement automatique et l’extraction correcte des données pertinentes pour la TVA conformément à la norme EN 16931.
La mise en œuvre de la facturation électronique B2B obligatoire en Allemagne suit un calendrier par étapes, distinguant entre l’obligation de recevoir des factures (déjà en vigueur) et l’obligation de les émettre (phases futures).
Les formats EDI sont autorisés à condition qu’ils permettent l’extraction correcte et complète des données pertinentes en matière de TVA conformément à la norme EN 16931 (ou un autre format structuré interopérable).
L'Allemagne a mis en place des obligations de facturation électronique interentreprises et gouvernement (B2G).
La loi sur les opportunités de croissance
Le 17 novembre 2023, la loi sur les opportunités de croissance (Loi sur les opportunités de croissance), y compris la réglementation obligatoire sur la facturation électronique interentreprises (B2B), a été approuvée par le Bundestag allemand. La loi a subi plusieurs amendements par rapport à la version initialement soumise.
Lors de sa récente session du 21 février 2024, le Conseil allemand de la médiation est revenu sur la loi sur les opportunités de croissance. L’obligation de facturation électronique B2B est restée largement inchangée, les délais précédents demeurant valides. Une bonne nouvelle est arrivée le 22 mars 2024, lorsque le Bundesrat a approuvé la loi sur les opportunités de croissance avec une nette majorité.
Cette approbation finale consolide le mandat de facturation électronique B2B, garantissant sa mise en œuvre conformément aux calendriers précédemment établis.
Les dernières propositions de l’Allemagne en matière de TVA et de facturation électronique
Définition actuelle d’une facture électronique
Les récentes décisions législatives ont confirmé la définition d’une facture électronique et la classification des factures papier dans le cadre des règles obligatoires de facturation électronique.
Les règles de facturation électronique de l’Allemagne pour les transactions B2B sont en vigueur depuis le 1er janvier 2025, bien qu’une période de transition utilisant les soi-disant «Dispositions transitoires” (règles transitoires) permet la poursuite de l’utilisation des factures papier et des factures électroniques « non conformes » (avec le consentement du destinataire) jusqu’au 31 décembre 2026.
En dehors de la période de règles transitoires, une facture électronique (Facture électronique) doit être émise, transmise et reçue dans un format électronique structuré qui permet le traitement automatique et l’extraction correcte des données pertinentes en matière de TVA conformément à EN 16931 (ou un autre format structuré mutuellement convenu).
Les documents PDF simples ou les factures papier ne seront plus considérés comme des factures électroniques et seront désormais classés comme « autres factures ».
Nouvelles dates et procédures obligatoires de facturation électronique
Les dates et procédures obligatoires suivantes s’appliquent à tous les scénarios de facturation interentreprises (B2B) :
Depuis le 1er janvier 2025 - Toutes les entreprises nationales B2B doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques structurées conformes à la norme EN 16931. Le consentement de l’acheteur n’est plus requis pour l’envoi de factures électroniques, à condition que la facture soit émise dans un format structuré.
Jusqu'au 31 décembre 2026 - Les factures papier et les factures électroniques dans des formats qui ne sont pas conformes à la norme EN16931 sont toujours autorisées, mais ne peuvent être envoyées qu’avec le consentement du destinataire.
À partir du 1er janvier 2027- Obligation d’émission de factures électroniques B2B pour les entreprises ayant réalisé un chiffre d’affaires d’au moins 800 000 EUR l’année précédente (2026). Les entreprises sont autorisées à continuer à utiliser l’EDI.
À partir du 1er January 2028 - Obligation d’émission de factures électroniques B2B pour toutes les entreprises. L’EDI reste autorisé, à condition que les informations TVA puissent être extraites en EN16931.
Le statut de l'EDI
Le statut de l’EDI a été clarifié : l’EDI reste autorisé pour la facturation électronique B2B tant que le format choisi permet l’extraction correcte et complète des données pertinentes en matière de TVA conformément à la norme EN 16931 (ou à un autre format structuré convenu d’un commun accord). Aucun autre vote législatif n’est requis.
L’histoire de la facturation électronique en Allemagne
L'Allemagne, comme de nombreux États membres européens, dispose actuellement de mandats de facturation électronique entreprise-vers-gouvernement (B2G) en place. Tous les organismes publics doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques, et tous les fournisseurs des organismes publics doivent envoyer des factures électroniques à leur donneur d'ordre gouvernemental.
La première indication des intentions de l’Allemagne de rendre obligatoire la facturation électronique B2B a eu lieu le 23 juin 2023, lorsque la Commission européenne a donné au pays la permission de s’écarter de certaines parties de la directive européenne sur la TVA.
Le projet de l’Allemagne s’aligne sur la directive TVA à l’ère du numérique, qui incite également de nombreux États membres européens à définir leurs intentions en matière de réglementation de la facturation électronique.
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