Prochaine étape pour la Slovaquie : un modèle à 5 coins pour la facturation électronique en 2027

Cet article a été mis à jour pour la dernière fois le 30 avril 2026, à la suite de la publication de la FAQ mise à jour de la Direction des finances.

Après l’approbation finale de la législation par le Conseil national (Parlement) le 9 décembre 2025 et sa publication ultérieure le 19 décembre 2025, la Slovaquie a garanti la mise en œuvre de la facturation et du reporting électroniques obligatoires interentreprises (B2B) d’ici le 1er janvier 2027, marquant une étape importante dans sa transformation fiscale numérique. Ces réglementations, qui clarifient l’intention législative des amendements approuvés à la loi sur la TVA, ont été détaillées officiellement par la Direction des finances de la République slovaque dans leur publication récemment mise à jour et enrichie de Foire aux questions (FAQ) 9/VAT/2025/IM (avril 2026). Dans le cadre d’un effort européen plus large pour lutter contre la fraude fiscale, le pays se prépare à adopter un modèle avec reporting électronique en temps quasi réel, semblable au « modèle à 5 coins » basé sur Peppol.

En nous appuyant sur notre précédent article de blog qui donnait un aperçu du plan de reporting TVA en temps réel du gouvernement slovaque, cet article explore les derniers développements législatifs et leurs implications pour les entreprises opérant en Slovaquie, résumant les mises à jour les plus récentes de ce processus crucial.

Le parcours de la Slovaquie en matière de facturation électronique se poursuit

Comme nous l’avons évoqué dans notre précédent article de blog, les progrès de la Slovaquie en matière de facturation électronique ont été, jusqu’à récemment, réguliers mais prudents :

• Fondations B2G et G2G : À partir d’avril 2023, la Slovaquie a commencé à introduire la facturation électronique obligatoire pour les transactions interentreprises avec le secteur public (B2G) et entre administrations (G2G). Le pays s’est aligné sur les meilleures pratiques à l’échelle de l’UE, en utilisant initialement la plateforme IS EFA (Informačný Systém Elektronickej Fakturácie) et la norme européenne EN 16931. Le projet EFA a cependant été annulé en 2024. À la place, les factures électroniques B2G seront distribuées via le réseau Peppol de la même manière que les transactions B2B, de l’émetteur au destinataire.

• Retards du B2B : Un cadre volontaire interentreprises (B2B) était prévu pour janvier 2022, avec des obligations obligatoires devant suivre peu après. Cependant, au début de 2024, ces plans ont été reportés indéfiniment, reflétant la complexité de la mise en œuvre et la nécessité d’une approche plus mesurée.

Ces développements s’inscrivent parfaitement dans la dynamique continentale visant à combler l’écart de TVA et à simplifier la conformité, faisant écho à des initiatives telles que la TVA à l’ère du numérique (ViDA) de l’UE. Malgré les contretemps, la Slovaquie a constamment affiché sa détermination à moderniser l’administration fiscale.

La prochaine étape charnière de cette évolution a été une consultation publique sur un projet de loi modifiant la loi sur la TVA. Cette consultation, qui s’est clôturée le 19 août 2025, visait à introduire la facturation électronique obligatoire et le reporting en ligne. Cela répondrait directement au mandat B2B auparavant non défini et préparerait le terrain pour les obligations élargies de facturation électronique en Slovaquie.

Conclusion de la consultation publique : facturation électronique obligatoire d’ici 2027

En août 2025, le ministère des Finances slovaque a conclu la période de consultation pour le projet de loi n° LP/2025/396, qui constitue un élément clé du processus de consultation. Le projet propose l’introduction de la facturation électronique structurée obligatoire et du reporting en temps quasi réel pour les transactions B2B nationales, qui doivent débuter le 1er janvier 2027.

À la suite de la consultation publique, le projet de loi modifiant la loi sur la TVA a maintenant été officiellement approuvé par le Conseil national (Parlement) le 9 décembre 2025, et la loi 385/2025 Z.z. a été publiée dix jours plus tard, le 19 décembre 2025, achevant ainsi le processus législatif. Cette étape décisive confirme l’introduction de la facturation électronique structurée obligatoire et du reporting en temps quasi réel pour les transactions B2B nationales, prévue pour débuter le 1er janvier 2027.

En tant que livrable clé de l’initiative ViDA, elle souligne l’engagement de la Slovaquie à moderniser l’administration fiscale et à améliorer la conformité dans toute l’Europe. Sur la base de ces consultations publiques et de la législation promulguée, la Slovaquie a confirmé que les exigences comprendront un e-reporting en temps quasi réel aux autorités fiscales dans le cadre d’un modèle à « 5 coins », s’appuyant sur le réseau international Peppol.

Le modèle à cinq coins de Peppol

En adoptant un modèle à cinq coins pour la facturation électronique, la Slovaquie adopte une approche moderne de l’administration fiscale numérique. Dans ce cadre, les entreprises échangent des factures électroniques via des prestataires de services accrédités certifiés (ASP, également appelés « Digitálni poštári » ou « Facteurs numériques »). Ces ASP jouent un rôle crucial dans la validation et la transmission des factures aux autorités fiscales.

Contrairement à certains modèles de pré-validation, où la validation a lieu avant qu’une facture n’atteigne l’acheteur, le système slovaque permet d’échanger librement les factures après validation par un prestataire accrédité. Ce processus simplifié garantit la conformité tout en facilitant des transactions interentreprises efficaces au sein d’un réseau sécurisé. Aucun consentement du destinataire n’est requis pour la facturation électronique en Slovaquie, car il s’agit d’un élément clé de la mise en œuvre du mandat.

Les obligations fondamentales du mandat

Comme mentionné précédemment, cette réforme introduit deux obligations principales pour toutes les transactions B2B nationales entre entreprises assujetties à la TVA : la facturation électronique structurée et le e-reporting en temps quasi réel. Ces exigences constituent un livrable clé de l’initiative ViDA, ce qui signifie qu’à partir de 2027, toutes les factures émises ou reçues en Slovaquie devront respecter un format électronique prédéfini conforme à la norme européenne. Jusqu’au 30 juin 2030, le délai de facturation reste fixé à 15 jours. De plus, les données critiques des factures devront être transmises à l’autorité fiscale presque immédiatement après leur émission. Le reporting des factures reçues doit intervenir au plus tard 5 jours après leur réception.

L’introduction du e-reporting entraînera également la suppression des états de contrôle et récapitulatifs à partir du 1er juillet 2030. À cette même date, le délai général d’émission des factures sera ramené à 10 days.

Comme détaillé ci-dessus, ce système sera pris en charge par le réseau sécurisé Peppol, permettant aux entreprises d’échanger des factures en toute sécurité via des prestataires de services tiers certifiés. Bien que l’adoption de Peppol varie d’un pays de l’UE à l’autre, la mise en œuvre par la Slovaquie démontre son engagement en faveur d’un échange numérique standardisé et efficace. Pour se conformer à ces nouvelles réglementations, les entreprises devront contracter avec un prestataire de services Peppol accrédité (« Facteur numérique ») pour l’échange de factures et le reporting fiscal. Le non-respect des nouvelles obligations de reporting peut entraîner des pénalités allant jusqu’à 10 000 €, ou jusqu’à 100 000 € en cas d’infractions répétées.

Exceptions cruciales : aucune amende ne sera émise lorsqu’une erreur manifeste est identifiée et corrigée rapidement. De même, aucune amende ne sera infligée s’il peut être prouvé au-delà de tout doute que le prestataire de services accrédité a connu une défaillance et a transmis les données sans délai après la résolution du problème.

Clarifications et exigences officielles (FAQ de la Direction des finances)

Ces exigences, qui ont été clarifiées par la FAQ de la Direction des finances avant l’approbation parlementaire finale, constituent désormais les règles directrices du nouveau mandat :

• Périmètre du mandat : À partir du 1er janvier 2027, l’obligation de facturation électronique obligatoire s’applique aux assujettis à la TVA pour les transactions B2B nationales, à l’exclusion de la facturation B2C, des fournitures au Service d’information slovaque ou au Renseignement militaire, des livraisons impliquant des informations classifiées, des transactions exonérées de TVA (par exemple, les assurances, les services financiers), des factures simplifiées et des fournitures effectuées par des personnes étrangères enregistrées à la TVA.

• Format et technologie : La facture électronique doit être dans un format XML structuré (EN 16931 UBL), qui se distingue d’un PDF standard. Ce format est conforme aux listes de codes Peppol v9.5 (23 décembre 2025), qui définissent le schéma d’identifiant 0245 – SG:DIC pour un numéro d’identification fiscale slovaque à dix chiffres (DIČ). Le DIČ, délivré par l’Administration financière de la République slovaque, sert d’identifiant national unique et est utilisé pour identifier les destinataires des factures électroniques dans le réseau Peppol, y compris dans les cas impliquant des organismes de l’administration publique ou d’autres personnes morales sans numéro de TVA. Lors de l’enregistrement des utilisateurs finaux slovaques sur le réseau Peppol, ce schéma 0245 peut être utilisé pour spécifier le DIČ de l’entité destinataire.

• Prestataires de services : L’échange sera facilité par des prestataires de services accrédités, désignés dans la FAQ sous le nom de « Digitálni poštári » (« facteurs numériques »), qui assurent la transmission sécurisée et le reporting en temps réel à l’autorité fiscale.

• Obligation du destinataire : Toutes les entités juridiques et personnes imposables (y compris les entrepreneurs, les indépendants, etc.) doivent être capables de recevoir des factures électroniques via un service de « Digitálni poštári » sous contrat. Si un destinataire ne le fait pas, l’obligation de l’émetteur est considérée comme remplie dès lors que la facture a été envoyée via le service de livraison, même si la transmission entraîne une erreur.

• Calendrier d’intégration : Une période de transition volontaire est prévue du 1er janvier 2026 au 1er janvier 2027, permettant aux entreprises de tester leurs systèmes. Le reporting numérique des données de factures électroniques devrait devenir disponible au troisième trimestre 2026 après la mise en place du SP ou coin 5 (C5) des autorités fiscales.

• Ambition internationale : La facturation électronique transfrontalière n’est pas couverte par le mandat de 2027 mais est prévue pour 2030, conformément à l’initiative ViDA de l’UE.

Scénarios pratiques : corrections et autofacturation

S’appuyant sur les enseignements pratiques d’autres pays ayant mis en place des mandats récents — où les modalités d’autofacturation ont mis à l’épreuve la mise en œuvre en Belgique et les procédures de factures rectificatives ont testé le déploiement du KSeF en Pologne —, les autorités slovaques ont anticipé ces scénarios opérationnels en fournissant des règles claires pour les corrections et l’autofacturation via des facteurs numériques certifiés.

• Factures rectificatives : la FAQ de la Direction des finances clarifie deux méthodes possibles pour corriger une erreur après l’envoi d’une facture via Peppol. Les modifications simples de fichiers sont strictement interdites ; à la place, l’émetteur doit créer des corrections formelles avec des pistes d’audit appropriées en utilisant les codes de type de document Peppol.
  1. La méthode la plus courante et recommandée consiste à émettre un avoir (avec le code de type de document 381) lié à la facture d’origine, puis à envoyer une nouvelle facture corrigée (code de type 380). Cela permet d’obtenir la piste comptable la plus claire et a la préférence de la plupart des prestataires.
  2. Alternativement, vous pouvez également envoyer une seule facture rectificative (« Opravná faktúra », code de type 384) qui fait référence à l’identifiant de la facture d’origine. Il doit s’agir d’un nouveau message Peppol structuré, et non d’une modification du fichier d’origine. Sans la référence appropriée, le système de l’autorité fiscale le rejettera automatiquement.

• Autofacturation (« samofakturácia ») : L’autofacturation permet à l’acheteur d’émettre la facture au nom du fournisseur. Il s’agit d’une pratique courante dans la sous-traitance, les chaînes de vente au détail ou les cartes de carburant, où le client connaît les volumes et souhaite simplifier le rapprochement. La FAQ de la Slovaquie confirme que ces modalités restent pleinement autorisées, avec les mêmes exigences légales qu’aujourd’hui, à savoir un accord écrit entre le fournisseur et l’acheteur. Toutefois, avec le passage à la facturation électronique, les exigences suivantes en matière de reporting numérique s’appliquent :
  1. Qui effectue le reporting ? L’acheteur (agissant en tant qu’émetteur) gère le reporting numérique auprès de l’Administration financière, même s’il s’agit de la vente du fournisseur.
  2. Quand est-ce « transmis » ? L’obligation est remplie au moment où la facture parvient à votre facteur numérique certifié via Peppol. Il n’est pas nécessaire d’attendre l’accusé de réception du gouvernement.
  3. Exigences techniques : Les factures électroniques émises en autofacturation suivent Peppol BIS Billing 3.0 en utilisant le code de type 389. Les deux parties doivent disposer d’identifiants Peppol valides.

Règles opérationnelles clés

Pour soutenir le succès de l’échange et du reporting des factures électroniques structurées, les dernières directives de la FAQ incluent plusieurs spécifications techniques critiques qui définissent les exigences relatives au format de fichier de la facture électronique, à son affichage et à sa conservation.

• Affichage immédiat lisible par l’homme : Bien que le XML constitue la facture légale, les contribuables doivent s’assurer que leur logiciel (tel que leur ERP, leur logiciel de comptabilité ou leur portail de facteur numérique connecté) peut le restituer immédiatement dans un format de type PDF si un vérificateur fiscal le demande. Cependant, aucun stockage permanent du PDF n’est requis ; le fichier XML est suffisant.

• Pièces jointes PDF facultatives : Le format de facture électronique permet d’intégrer des PDF visuels au sein du fichier XML. Toutefois, le gouvernement ne les exige pas, et toute transmission de PDF relève d’un accord privé entre l’acheteur et le vendeur.

• Responsabilité du reporting : L’obligation de reporting de l’émetteur est remplie dès que le XML atteint son facteur numérique certifié. Celui-ci génère automatiquement le document de données fiscales (TDD) et gère la transmission au gouvernement. Tout retard technique relève de sa responsabilité, et non de celle du contribuable.

• Exigences d’archivage : Les règles d’archivage restent inchangées par rapport à la loi sur la TVA. Les entreprises doivent conserver les fichiers XML originaux pendant 10 ans (20 ans pour les transactions immobilières). Cela suit le même calendrier que les factures papier traditionnelles.

Ce que cela signifie pour les entreprises

Pour les acteurs du marché, l’activité du ministère signale le besoin urgent de commencer à envisager l’intégration des systèmes. Les entreprises doivent planifier de manière proactive la connexion de leurs plateformes informatiques et comptables à des prestataires de services certifiés. Ces prestataires seront essentiels pour traiter et transmettre efficacement les nouveaux formats de données structurés à travers le réseau sélectionné.

Pour plus de détails sur le paysage de la facturation électronique en Slovaquie, nous vous invitons à lire notre précédent article de blog sur le sujet.