Conformité et réglementations
Le parcours de la Slovaquie vers la facturation électronique : B2G, B2B et après ?
Cet article a été mis à jour pour la dernière fois le 29 septembre 2025 afin de refléter les derniers changements de la réglementation slovaque en matière de facturation et de déclaration électroniques.
Alors que la transformation numérique balaie l'Europe, la Slovaquie adopte la facturation électronique et la déclaration électronique comme des outils puissants pour moderniser ses cadres fiscaux et administratifs. Avec de nouvelles obligations à l'horizon et des enseignements tirés des initiatives passées, cet article examine le parcours de la Slovaquie jusqu'à présent et ses plans pour l'avenir, en particulier à la lumière des amendements récemment proposés à la loi sur la TVA.
Facturation électronique B2G et G2G : une étape importante franchie
La Slovaquie a introduit la facturation électronique obligatoire pour les transactions Business-to-Government (B2G) et Government-to-Government (G2G) via un déploiement progressif, à partir d'avril 2023. Les entités publiques, y compris le ministère des Finances et d'autres institutions gouvernementales, ont été les premières à adopter le système, qui exige que les entreprises fournissant des biens et des services aux entités publiques émettent des factures électroniquement. Cette mesure a aligné la Slovaquie sur les objectifs de l'UE en matière de transparence et d'efficacité dans les marchés publics.
La plateforme de facturation électronique utilisée pour les transactions B2G, connue sous le nom d'IS EFA (Système d'information de facturation électronique), garantit la conformité à la norme européenne de facturation électronique (EN 16931). Les entreprises qui font affaire avec des autorités publiques doivent émettre des factures conformes à cette norme de données structurées afin de faciliter le traitement automatisé et de réduire les interventions manuelles.
La facturation électronique B2B : une histoire d'anticipation
Alors que la facturation électronique B2G et G2G est pleinement opérationnelle aujourd'hui, le parcours de la Slovaquie vers la facturation électronique interentreprises (B2B) a été marqué par des retards et des calendriers changeants. Les plans initiaux pour un système de facturation électronique B2B volontaire ont débuté en janvier 2022, des obligations contraignantes étant attendues peu après. Cependant, début 2024, ces obligations ont été reportées indéfiniment et le déploiement de la facturation électronique B2B restait indéfini.
Ce paysage en évolution reflète à la fois la complexité de la mise en œuvre d'un cadre complet de facturation électronique et l'approche prudente de la Slovaquie pour intégrer les entreprises au système. Les retards n'ont pas entravé les progrès, mais ont souligné la nécessité d'une base juridique et technique solide.
Une mise à jour plus récente sur ce sujet, détaillant les modifications législatives officielles et le mandat de 2027, peut être consultée dans notre article de blog "La prochaine étape de la Slovaquie : un modèle à cinq coins pour la facturation électronique en 2027".
Le droit : une vision plus claire pour l'avenir
Le 24 septembre 2025, le gouvernement de la République slovaque a officiellement approuvé des modifications de la loi n° 222/2004 relative à la taxe sur la valeur ajoutée (la loi sur la TVA). Cette modification s'aligne sur l'initiative de l'UE ViDA (TVA à l'ère numérique) et propose la facturation électronique obligatoire et la déclaration en ligne pour les assujettis à la TVA nationaux à partir du 1er janvier 2027. Dans le but de lutter contre l'évasion fiscale, la transmission en temps réel des données des factures électroniques à l'administration fiscale sera également exigée à compter de cette date. L'obligation s'étendra aux livraisons transfrontalières à partir du 1er juillet 2030, conformément aux échéances de ViDA.
Décomposons les principaux aspects de l'amendement :
Facturation électronique
À partir du 1er janvier 2027, tous les redevables de la TVA inscrits seront tenus d'émettre et de recevoir des factures dans un format électronique structuré. Seules les factures conformes à la norme EN 16931 seront considérées comme valide, garantissant la normalisation et l'interopérabilité entre les entreprises.
Comme défini dans l'amendement, une facture électronique doit être créée, envoyée et reçue dans un format permettant une automatisation complète et un traitement numérique, supprimant ainsi toute intervention manuelle.
Cette obligation s'appliquera initialement aux transactions nationales et reflétera les exigences relatives aux transactions transfrontalières énoncées dans l'initiative ViDA.
De plus, pour les contribuables étrangers réalisant des transactions transfrontalières, la facturation électronique obligatoire et la déclaration en ligne entreront en vigueur à compter du 1er juillet 2030. La déclaration des données des factures électroniques transfrontalières sera également requise à cette date.
Reporting électronique
À partir de janvier 2027 également, les entreprises seront tenues de déclarer en temps réel à l'Administration fiscale slovaque les données des factures émises et reçues (appelé déclaration en temps réel). Cette obligation s'étendra aux contribuables étrangers pour les transactions transfrontalières à partir du 1er juillet 2030. Cela alignera les processus nationaux sur les exigences de déclaration numérique à l'échelle de l'UE (DRR), qui seront introduites par ViDA et entreront en vigueur le 1er juillet 2030.
Le système vise à lutter contre la fraude fiscale, à réduire les écarts de TVA et à moderniser l'administration fiscale. En recevant des données en temps réel, l'administration fiscale peut détecter de manière proactive les irrégularités et améliorer la conformité.
L'initiative slovaque dans le contexte européen élargi de ViDA
La décision de la Slovaquie d'adopter la facturation électronique et les déclarations électroniques reflète les efforts européens plus vastes visant à numériser la conformité à la TVA. L'initiative ViDA adoptée par le Conseil de l'Union européenne en mars 2025 rendra obligatoire la facturation électronique et l'échange de données en temps réel pour les transactions transfrontalières au sein de l'UE. Le projet de loi slovaque non seulement s'aligne sur ces objectifs, mais prépare également les entreprises à la transition éventuelle vers un système pleinement harmonisé à l'échelle de l'UE.
Avec des rapports en temps réel et une facturation électronique structurée, les entreprises pourront bénéficier de traitements plus rapides, une réduction de la charge administrative et une amélioration de la conformité fiscale. Cependant, ce changement exige également une préparation importante, notamment des mises à jour des systèmes et des modifications des processus pour répondre aux nouvelles exigences.
Perspectives : quelle est la prochaine étape pour la Slovaquie ?
Le cadre de facturation électronique de la Slovaquie devrait apporter d'importants changements au cours des trois prochaines années :
Mandat de facturation électronique B2B à partir de 2027 : l'exigence de facturation électronique structurée s'appliquera à toutes les transactions nationales, créant une norme unique et uniforme pour les entreprises de toutes tailles.
Évolution de la déclaration électronique : la déclaration en temps réel deviendra obligatoire, permettant à l'administration fiscale de détecter et de prévenir la fraude plus efficacement.
Alignement avec ViDA : En adoptant ces mesures, la Slovaquie se positionnera comme un acteur proactif dans la transformation numérique de la conformité à la TVA au sein de l'UE.
Le ministère des Finances a activement sollicité la participation du public à l'élaboration de cette politique transformatrice. Pendant la période de consultation, qui s'est achevée le 19 août 2025, les citoyens et les parties prenantes ont été invités à soumettre des commentaires et des suggestions sur le projet de loi. Cela a témoigné de la volonté du ministère d'intégrer les retours du public. Ces contributions ont été déterminantes pour façonner les amendements finaux approuvés.
Bien que des défis subsistent, notamment en garantissant la préparation des entreprises et en mettant à jour les systèmes gouvernementaux, les avantages de cette transformation numérique sont clairs. L'engagement de la Slovaquie en faveur de la facturation électronique et des déclarations électroniques augmentera non seulement la transparence, mais renforcera aussi le système fiscal du pays et l'environnement des affaires.
Pour les informations les plus récentes et les plus détaillées sur le mandat de facturation électronique B2B, y compris le "modèle à cinq coins" prévu, veuillez consulter notre article de suivi "La prochaine étape pour la Slovaquie : un modèle à cinq parties pour la facturation électronique en 2027".
Se préparer au changement
Pour les entreprises en Slovaquie, c'est le moment d'évaluer vos systèmes de facturation. Que vous utilisiez déjà la facturation électronique pour les transactions B2G ou que vous vous prépariez au mandat B2B à venir, la conformité est essentielle. Explorez des solutions qui prennent en charge les normes EN 16931, permettent le reporting en temps réel et garantissent une transition fluide vers l'avenir numérique.
Restez à l'écoute pour d'autres mises à jour alors que la Slovaquie élabore son cadre de facturation électronique et se prépare à rejoindre le système harmonisé de TVA de l'UE dans le cadre ViDA.
